El panorama fiscal español y europeo para 2027 estará marcado por tres grandes tendencias: la consolidación de la imposición mínima global del Pilar Dos, la digitalización de la gestión tributaria y de la facturación electrónica, y la aplicación de mecanismos de ajuste en frontera por carbono.
Consolidación del Pilar Dos
En 2027, el Impuesto Complementario introducido por la Ley 7/2024 y el Real Decreto 252/2025 estará plenamente implementado. Uno de los principales aspectos a considerar será la identificación de las jurisdicciones extranjeras que dispongan de regímenes equivalentes, con el objetivo de evitar situaciones de doble imposición o sobreimposición.
Asimismo, será necesario realizar un seguimiento de la evolución de la excepción temporal relativa a la contabilización y a la información en memoria de los impuestos diferidos derivados del Pilar Dos. La adaptación de las normas contables exigirá especial atención para reducir la complejidad del modelo y prevenir posibles contingencias en las auditorías de los grandes grupos empresariales.
Facturación electrónica y Sistema VERI*FACTU
Otro de los grandes retos de los próximos meses será la implantación de la facturación electrónica y del Sistema VERI*FACTU.
De acuerdo con el artículo 16 del Real Decreto 1007/2023, los sistemas informáticos que remitan de forma continuada y segura los registros de facturación a la Administración Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) tendrán la consideración de Sistemas VERI*FACTU.
En este contexto, la Orden HAC/1028/2026, de 2 de octubre publicada el 5 de octubre de 2026, concreta los aspectos técnicos y operativos de la solución pública de facturación electrónica y culmina el desarrollo reglamentario de la facturación electrónica obligatoria entre empresas y profesionales. Esta regulación responde a los objetivos de la Ley «Crea y Crece», especialmente la reducción de la morosidad comercial y la mejora de la trazabilidad de los pagos.
En relación con esta cuestión, me remito a mi anterior artículo “VERIFACTU: un avance clave en la transformación digital de las AAPP”, en el que analizo con mayor detalle las características, implicaciones y principales novedades de este sistema.
Calendario de aplicación
La entrada en vigor de la orden ministerial inicia el cómputo de los plazos previstos para la exigibilidad de la facturación electrónica B2B. Las principales fechas son:
- 6 de octubre de 2027: aplicación efectiva para empresarios y profesionales cuyo volumen de operaciones supere los 8 millones de euros.
- 6 de octubre de 2028: aplicación para el resto de empresarios y profesionales.
Estos plazos se establecen de acuerdo con la Ley 18/2022 y el Real Decreto 238/2026.
Plataformas privadas y solución pública
El nuevo sistema contempla dos vías: las plataformas privadas de intercambio de facturas y la solución pública de facturación electrónica de la AEAT. Las empresas podrán utilizar cualquiera de ellas o combinarlas.
La solución pública se configura como una alternativa sencilla y gratuita, especialmente relevante para pymes y profesionales, y permite además la interconexión entre plataformas.
Cuando una empresa utilice una plataforma privada, deberá remitir simultáneamente a la solución pública una copia electrónica fiel de cada factura.
Las facturas deberán cumplir los requisitos técnicos basados en EN 16931 y UBL, contar con una identificación única e incorporar un sistema específico de comunicación de rechazos, pagos, cobros e impagos.
Conclusión
La Orden HAC/1028/2026 convierte la solución pública de la AEAT en una pieza central de la facturación electrónica B2B. El sistema establece los formatos y procedimientos de intercambio, conecta las plataformas privadas con la solución pública y permite registrar los estados y pagos de las facturas.
Con ello, se pretende disponer de información fiable sobre los plazos efectivos de pago y contribuir a la reducción de la morosidad empresarial.
